发挥第三次分配用途、进步慈善事业:慈善信托的独特优势与重要问题

国内慈善信托依法合规拓展,不断革新模式,但也存在一些亟须解决的问题。

慈善信托亦即公益信托。 《慈善法》第四十四条明确“本法所称慈善信托是公益信托,是指委托人基于慈善目的,依法将其财产委托给受托人,由受托人根据委托人意愿以受托人名义进行管理和处分,拓展慈善活动的行为。 ”

政策建议

十九届四中全会提出,要“看重发挥第三次分配用途,进步慈善等社会公益事业”;《中共中央关于拟定国民经济和社会进步第十四个五年规划和二〇三五年远景目的的建议》提出,要“发挥第三次分配用途,进步慈善事业,改变收入和财富分配格局”。对于财富传承,做大蛋糕,同时又分好蛋糕来讲,慈善信托具备独特的优势。建议从以下几个方面促进慈善信托的进步:

进一步加强推广力度。加强宣传力度,促进慈善信托文化和理念普及,让慈善信托每人皆可参与的认知根植于民众;同时以科技赋能,提高慈善信托服务的可及性和公众参与的便捷性,让慈善信托真的满足实质需要;以“慈善+”的方法主张大众参与,连接慈善信托与大家平时生活,达到慈善信托与多范围的广泛融合。

加快颁布有关配套规范。一是要拟定慈善信托财产登记管理规范,包括股权、房地产等信托财产的计价、过户的具体规定;二是明确慈善信托税收打折政策;三是加快颁布《慈善信托信息公开管理方法》。

关于税收打折,笔者觉得,慈善信托主要涉及委托人、受托人和受益人三方主体,其税收问题比照慈善组织的税收打折政策实行即可。

打造宽严适度的慈善信托备案规范。《慈善法》将《信托法》的设立信托的事先审批制改为事后备案制,希冀慈善信托可以得到迅速进步。但《慈善法》关于慈善信托的备案,是形式上的备案还是实质上的审查,理解和实行不一。《慈善法》关于慈善信托事后备案的规定,不是审批。但,慈善信托事后备案,更不是不审查,应该依据申请备案的慈善信托是不是符合《信托法》《慈善法》《慈善信推广托管理方法》等规定,主要审查三个方面的内容:

一是信托当事人或者范围是不是明确;二是慈善信托财产是不是明确;三是慈善信托目的及其达成路径是不是明确。对于法律法规没强制需要的,不适合在备案中强加给慈善信托,并因此削弱慈善信托的个性化安排和灵活性。将来,待慈善信托税收打折具体政策颁布后,备案后的慈善信托享受税收打折,就应同意实质性备案审查。

行业自律也是促进慈善信托进步的要紧力量。《慈善法》第九十六条规定:慈善行业组织应当打造完善行业规范,加大行业自律。《慈善信推广托管理方法》第五十三条规定:行业组织应当加大行业自律,反映行业诉求,推进行业交流,提升慈善信托公信力,促进慈善信托事业进步。

2021年11月,由慈善组织、金融机构和专业工作者倡议发起、一同参与的中国慈善联合会慈善信托委员会正式成立,旨在加大行业规范建设,健全慈善信托行业准则,推进行业自律。

以后,中国慈善联合会慈善信托委员会应进一步促进慈善信托应用与普及,为社会力量参与慈善事业提供更畅通的渠道,推进国内慈善事业持续健康有序进步。

第三,财产登记规范仍然欠缺。信托财产独立性的达成除去依靠《信托法》关于信托财产具备独立性的有关规定外,还依靠于信托财产登记,通过书面登记形式把委托人设立慈善信托的财产打上“信托”的烙印,从而对外彰显为具备独立性的“信托财产”。信托财产登记后,才能更好地遭到《信托法》关于独立性规定的保护,更充推荐有信托财产资产隔离的规范优越性。

但,信托财产登记规范尚未打造,以股权、房地产等财产设立慈善信托,怎么样通过登记达成计价、过户,仍不清楚。信托财产登记规范的缺失,制约着慈善信托的进步。

最后一个问题是进步后劲不足。《慈善法》颁布推行之后,慈善信托一度发展趋势非常猛,进入2021年,开始出现乏力的现象,2021年较为明显。主要表现:

一是受托人集中度上升。2021年慈善信托新增261单,光大信托作为受托人就有85单;

二是慈善信托的规模明显降低,2021年新增慈善信托财产规模4.06亿元,较2021年的9.18亿元降低了5.12亿元,而单笔慈善信托财产规模,大多数在百万元以下,且没新设的亿元级的慈善信托,这也是《慈善法》颁布推行以来,初次出现当年度无新设亿元级慈善信托的状况;

三是慈善信托的受托人主如果信托公司,慈善组织作为受托人的仍然极少。2021年新增的慈善信托中,受托人仍以信托公司为主,维持以往的受托人结构。2021年新增261单慈善信托中,信托公司担任单一受托人的有244单,使用双受托人模式,即信托公司与慈善组织一同担任受托人的有15单,慈善组织担任单一受托人的仅有2单。

2021年前5个月,新设慈善信托仅26单,财产规模不足5000万元,进步后劲明显不足。

进步近况

《慈善法》对慈善信托的规制,在一定量上解决了公益信托难以落地的问题,促进了慈善信托的进步。依据中国慈善联合会慈善信托委员会统计,截至2021年5月31日,全国共备案慈善信托577单,财产规模33.8亿元。

其中,2021年22单,规模2.65亿元;2021年45单,规模5.88亿元;2021年87单,规模11.58亿元;2021年126单,规模9.18亿元;2021年261单,规模4.06亿元;2021年前5个月36单,规模4529.22万元。

综合剖析以上慈善信托,显著的特征是紧紧围绕服务党和国家的中心工作来设立。截至2021年末,以扶贫为主要目的的共269单,财产规模24.5亿元,占比达73.13%。实践中,信托公司借助慈善信托革新出企业带动、收益分红、杠杆撬动、保险保障、教育扶智等扶贫模式,将慈善与金融有机结合起来。

据鲁冠球三农扶志基金官方网站2021年2月22日消息,经资产评估,以2021年6月末为基准日,鲁冠球三农扶志基金慈善信托全部资产价值达141.79亿元。自2021年2月2日中国信托业协会倡议发起设立的第一单“中国信托业抗击新型肺炎慈善信托”以来,共设立抗疫慈善信托92单,资产规模达1.47亿元,为帮助抗击疫情作出了积极贡献。

同时,慈善信托目的也渐呈多元化之势。除扶贫、抗疫以外,慈善信托目的还体目前教育、文化、医疗卫生、养老扶幼、科技革新、环境保护等范围。

如中信信托2021年推出的江平法学教育慈善信托和无虑慈善信托,聚焦法律教育;万向信托设立了2单永续型文化类慈善信托,其中涓流慈善信托用于资助文化传统、科技、非物质文化遗产传承保护及其他符合慈善法规定的目的;移投行慈善信托以慈善文化传承与教育研究、家风家道建设等为目的。中医郭博信先生捐资设立“五矿信托—三江源—郭博信中医药慈善信托”,用于中医药学术研究、交流、文化普及与发扬、医药扶贫范围等。

总的来讲,这几年来,国内慈善信托依法合规拓展,不断革新模式,发展慈善信托财产出处,帮助脱贫攻坚和抗击疫情,服务人民对美好生活的期许。

存在的问题

第一是认识有偏差。对于慈善信托,大家对它的认识不足,存在着偏差。有些把慈善信托视为保值增值的一种方法。在评判慈善信托时,总是更多地关注受托人的专业资产管理能力和信托财产的收益。

事实上,当受托人为信托公司时,因为其具备金融牌照,具备更多管理资产的方法和工具,确实在慈善财产的保值增值方面要比慈善组织更胜一筹。但不可以据此觉得设立慈善信托目的是财产保值增值,更不可以觉得慈善信托是慈善财产保值增值的工具。

慈善信托是通过对慈善信托财产进行管理和处分来拓展慈善活动的一种方法,是不是对慈善信托财产进行资金投入管理,与使用何种管理方法,由慈善信托当事人自主约定。假如慈善信托合同中未对信托财产资金投入管理做出需要,并不影响慈善信托的设立和存续。

有些则是把慈善信托视为慈善组织的角逐对手。慈善活动的本质是将资源递送给受益人。考虑到慈善活动的专业性和永续性,资源递送可以通过慈善组织和慈善信托来达成。

所以说,慈善组织和慈善信托均是社会公众拓展慈善活动的方法,目的是一致的。二者不是角逐对手,存在着互补关系,更何况慈善组织也可以作为慈善信托的受托人或者与信托公司作为一同受托人。

第二,有关税收打折政策没颁布。为了鼓励进步慈善信托,《慈善法》和《慈善信推广托管理方法》均规定了相应的促进手段,其中非常重要的是税收打折,比如《慈善信推广托管理方法》第四十四条规定,“慈善信托的委托人、受托人和受益人根据国家有关规定享受税收打折。”

但,这一规定过于笼统,缺少可操作性。事实上,关于慈善信托税收打折的“国家有关规定”现在并没有,针对对慈善信托所涉及的所得税、增值税、印花税等税收打折政策仍然没颁布。

第三,财产登记规范仍然欠缺。信托财产独立性的达成除去依靠《信托法》关于信托财产具备独立性的有关规定外,还依靠于信托财产登记,通过书面登记形式把委托人设立慈善信托的财产打上“信托”的烙印,从而对外彰显为具备独立性的“信托财产”。信托财产登记后,才能更好地遭到《信托法》关于独立性规定的保护,更充推荐有信托财产资产隔离的规范优越性。

但,信托财产登记规范尚未打造,以股权、房地产等财产设立慈善信托,怎么样通过登记达成计价、过户,仍不清楚。信托财产登记规范的缺失,制约着慈善信托的进步。

最后一个问题是进步后劲不足。《慈善法》颁布推行之后,慈善信托一度发展趋势非常猛,进入2021年,开始出现乏力的现象,2021年较为明显。主要表现:

一是受托人集中度上升。2021年慈善信托新增261单,光大信托作为受托人就有85单;

二是慈善信托的规模明显降低,2021年新增慈善信托财产规模4.06亿元,较2021年的9.18亿元降低了5.12亿元,而单笔慈善信托财产规模,大多数在百万元以下,且没新设的亿元级的慈善信托,这也是《慈善法》颁布推行以来,初次出现当年度无新设亿元级慈善信托的状况;

三是慈善信托的受托人主如果信托公司,慈善组织作为受托人的仍然极少。2021年新增的慈善信托中,受托人仍以信托公司为主,维持以往的受托人结构。2021年新增261单慈善信托中,信托公司担任单一受托人的有244单,使用双受托人模式,即信托公司与慈善组织一同担任受托人的有15单,慈善组织担任单一受托人的仅有2单。

2021年前5个月,新设慈善信托仅26单,财产规模不足5000万元,进步后劲明显不足。

政策建议

十九届四中全会提出,要“看重发挥第三次分配用途,进步慈善等社会公益事业”;《中共中央关于拟定国民经济和社会进步第十四个五年规划和二〇三五年远景目的的建议》提出,要“发挥第三次分配用途,进步慈善事业,改变收入和财富分配格局”。对于财富传承,做大蛋糕,同时又分好蛋糕来讲,慈善信托具备独特的优势。建议从以下几个方面促进慈善信托的进步:

进一步加强推广力度。加强宣传力度,促进慈善信托文化和理念普及,让慈善信托每人皆可参与的认知根植于民众;同时以科技赋能,提高慈善信托服务的可及性和公众参与的便捷性,让慈善信托真的满足实质需要;以“慈善+”的方法主张大众参与,连接慈善信托与大家平时生活,达到慈善信托与多范围的广泛融合。

加快颁布有关配套规范。一是要拟定慈善信托财产登记管理规范,包括股权、房地产等信托财产的计价、过户的具体规定;二是明确慈善信托税收打折政策;三是加快颁布《慈善信托信息公开管理方法》。

关于税收打折,笔者觉得,慈善信托主要涉及委托人、受托人和受益人三方主体,其税收问题比照慈善组织的税收打折政策实行即可。

打造宽严适度的慈善信托备案规范。《慈善法》将《信托法》的设立信托的事先审批制改为事后备案制,希冀慈善信托可以得到迅速进步。但《慈善法》关于慈善信托的备案,是形式上的备案还是实质上的审查,理解和实行不一。《慈善法》关于慈善信托事后备案的规定,不是审批。但,慈善信托事后备案,更不是不审查,应该依据申请备案的慈善信托是不是符合《信托法》《慈善法》《慈善信推广托管理方法》等规定,主要审查三个方面的内容:

一是信托当事人或者范围是不是明确;二是慈善信托财产是不是明确;三是慈善信托目的及其达成路径是不是明确。对于法律法规没强制需要的,不适合在备案中强加给慈善信托,并因此削弱慈善信托的个性化安排和灵活性。将来,待慈善信托税收打折具体政策颁布后,备案后的慈善信托享受税收打折,就应同意实质性备案审查。

行业自律也是促进慈善信托进步的要紧力量。《慈善法》第九十六条规定:慈善行业组织应当打造完善行业规范,加大行业自律。《慈善信推广托管理方法》第五十三条规定:行业组织应当加大行业自律,反映行业诉求,推进行业交流,提升慈善信托公信力,促进慈善信托事业进步。

2021年11月,由慈善组织、金融机构和专业工作者倡议发起、一同参与的中国慈善联合会慈善信托委员会正式成立,旨在加大行业规范建设,健全慈善信托行业准则,推进行业自律。

以后,中国慈善联合会慈善信托委员会应进一步促进慈善信托应用与普及,为社会力量参与慈善事业提供更畅通的渠道,推进国内慈善事业持续健康有序进步。

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